一,、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務企業(yè),，2023年度發(fā)生的研發(fā)費用如何適用加計扣除政策,？

　　答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號,，以下簡稱“7號公告”）明確：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2023年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二,、我單位是一家科技服務業(yè)企業(yè),，2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費用計入當期損益，可在稅前扣除多少,？

　　答：7號公告明確,，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,。

　　你單位2023年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可在稅前據(jù)實扣除1000萬元的基礎上,，在稅前按100%比例加計扣除,，合計在稅前扣除2000萬元。

　　答：7號公告明確,，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）,、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行,。

　　按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務服務業(yè),、娛樂業(yè)等不適用稅前加計扣除政策。

　　四,、7號公告明確《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）同時廢止,。目前正處于2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，我公司是一家制造業(yè)企業(yè),，在進行2022年度納稅申報時,，研發(fā)費用還可按100%比例加計扣除嗎？

　　答：2022年度企業(yè)所得稅所得稅匯算清繳對應的稅款所屬期為2022年1月1日-2022年12月31日期間,，企業(yè)在匯算清繳時均可適用此期間有效的政策,�,！敦斦��� 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）于2023年1月1日起廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性,，因此,，制造業(yè)企業(yè)在進行2022年度納稅申報時，其研發(fā)費用按規(guī)定可以按100%比例加計扣除,。

　　五,、我單位在2022年第2季度形成了一項無形資產(chǎn)，該資產(chǎn)在2023年如何適用研發(fā)費用加計扣除政策,？

　　答：7號公告規(guī)定形成無形資產(chǎn)的,，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。上述政策未對無形資產(chǎn)形成的時間進行限定,，因此，你單位2022年第2季度形成的一項無形資產(chǎn),，在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

　　六、7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例均提高到100%,，相關政策口徑和管理要求是否有變化,？

　　答：7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長期實施,。其他政策口徑和管理要求沒有變化,，仍按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）,、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）,、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號）等現(xiàn)行有效的文件規(guī)定執(zhí)行,。

　　答：7號公告明確,，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）,、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行,。

　　按照財稅〔2015〕119號規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)應為會計核算健全,、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),。你單位作為核定征收企業(yè)，不符合上述規(guī)定條件,，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策,。

　　八、研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,，企業(yè)在10月份預繳時還能享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎,？

　　答：繼制造業(yè),、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，7號公告將研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%,，進一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度,。

　　根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時,，可以根據(jù)其盈虧情況,、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素,，自主選擇是否就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策,。在10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受,。

　　九,、企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，怎么填寫申報表,，需要留存相關資料嗎,？

　　答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別,、申報享受,、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。對于企業(yè)未實際發(fā)生研發(fā)費用,、生產(chǎn)費用與研發(fā)費用混在一起不能準確核算等情形,，不得享受加計扣除優(yōu)惠。

　　在實際操作中,，企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠,，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。

　　十,、企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠后,，在匯算清繳時還需對前三季度的研發(fā)費用進行納稅申報嗎？

　　答：企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,，主要目的是減少企業(yè)10月份申報期的應納稅額,，從而增加企業(yè)資金流，減少企業(yè)資金壓力,。

　　企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時,，對10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還需與第四季度的研發(fā)費用一起進行年度納稅申報,，以全面享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,，否則將可能導致少享受稅收優(yōu)惠,，影響企業(yè)的合法權(quán)益。