年報季即將開啟,，券商中國記者梳理發(fā)現(xiàn)，今年以來,，針對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況,，監(jiān)管至少已開具46張罰單，涉23家會計所,、98位從業(yè)人員,。

　　被罰會計所中，立信會計所,、大華會計所等大所均在列,。從違規(guī)情況看,，年報審計未勤勉盡責(zé)成為監(jiān)管關(guān)注重點。

　　1月19日,，證監(jiān)會曾在例行發(fā)布會上表示,，近一段時期，證監(jiān)稽查執(zhí)法著重從多個方面扎實推進工作,。其中,，證監(jiān)會表示：“對從事保薦承銷、審計會計,、法律,、評級等證券服務(wù)的中介機構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場‘看門人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,�,！�

　　據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計，今年以來,，證監(jiān)系統(tǒng)及交易所已向23家會計師事務(wù)所,、98位會計所從業(yè)人員開具行政監(jiān)管/處罰措施。涉及會計師事務(wù)所均為特殊普通合伙,，為方便表述，以下均以機構(gòu)加會計所形式簡稱,。

　　從處罰情況看,，監(jiān)管“雙罰”特征明顯。上述23家會計所被監(jiān)管點名的項目,，對應(yīng)的簽字注冊會計師均被出具相應(yīng)監(jiān)管措施,。典型案例如天職國際會計所因現(xiàn)場檢查不過關(guān)，機構(gòu)自身和10位相關(guān)責(zé)任人員都被出具警示函,。

　　監(jiān)管函提到,，對天職國際會計所進行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)該所及相關(guān)人員在質(zhì)量管理體系,、獨立性,、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在問題。比如,，個別員工違反所內(nèi)規(guī)定交易所審計的上市公司股票,、有年報審計項目存在風(fēng)險評估程序不到位等違規(guī)情形。

　　中匯會計所被罰情況類似,。監(jiān)管對中匯會計所內(nèi)部治理與一體化管理等方面進行了檢查,，發(fā)現(xiàn)其存在部分IPO項目約定發(fā)行獎勵、約定發(fā)行成功后補充審計費用等或有收費等情形,。最終,，中匯會計所和10位相關(guān)責(zé)任人員被出具警示函,。

　　單以機構(gòu)收到的罰單計，被罰次數(shù)居前的會計所是大華會計所,、中匯會計所,、中興財光華會計所。前一家被罰4次,，后兩家均被罰3次,。

　　大信會計所、立信會計所,、天衡會計所,、天職國際會計所、信永中和會計所,、永拓會計所,、中天運會計所、中興華會計所居于其后,，均被罰2次,。北京中天華茂會計所、和信會計所等12家會計所則均被罰1次,。

　　以2022年年報審計業(yè)務(wù)排行計,，Wind顯示，上述被罰23家會計所中,，有17家在前20的行列中,。其中，立信會計所,、大華會計所,、中興華會計所、中興財光華,、大信會計所均是業(yè)務(wù)量排名前10的會計所,。

　　從被罰事由來看，超八成罰單都指向了年報審計問題,。少數(shù)會計所被罰,，跟獨立性專項檢查存未按規(guī)定進行輪換，或者IPO項目執(zhí)業(yè)存在問題等相關(guān),。

　　年報審計的違規(guī)行為主要包括應(yīng)收賬款審計程序存在缺陷,、個別函證的程序存在瑕疵、風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位,、部分審計調(diào)整缺乏依據(jù),、出具的文件存在虛假記載等。

　　券商中國記者注意到,，被罰會計所多是監(jiān)管在上市公司年報審計檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī),，少數(shù)則是對會計所的專項檢查中發(fā)現(xiàn)。在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面,，被抽中專項檢查的會計所多是數(shù)個年報審計項目存在違規(guī)情形,。如天職國際會計所，有4個年報審計項目存在問題,。

　　對于年報審計工作中存在的違規(guī)情形，監(jiān)管輕則出具警示函,，責(zé)令改正或要求談話，重則罰款,，并暫停業(yè)務(wù)開展。

　　受罰最重的如中天華茂會計所,，被“沒一罰五”,，合計罰沒877.36萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月,。邱文星等三位簽字注冊會計師被警告，合計罰款300萬元。

　　據(jù)行政處罰決定書,，中天華茂會計所是東方網(wǎng)力2020年年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，收到審計費155萬元(含稅),。監(jiān)管經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，中天華茂會計所出具的文件存在虛假記載,，對東方網(wǎng)力2020年年度財務(wù)報表出具了帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告,。

　　此外，中天華茂會計所在東方網(wǎng)力2020年年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責(zé),，審計獨立性缺失、固定資產(chǎn)審計存在缺陷,、對上年度保留意見所涉事項的審計存在缺陷。

　　“冒著被處罰的風(fēng)險”“大不了我這個小所關(guān)門”……據(jù)行政處罰書披露的細(xì)節(jié),，中天華茂會計所在相關(guān)協(xié)議中約定了以出具無保留意見審計報告為付款條件的或有收費,。

　　另一家被罰沒的會計所是中喜會計所。作為北京文化2018年度財務(wù)報表審計機構(gòu),，中喜會計所未勤勉盡責(zé),，被要求責(zé)令改正，罰沒264.15萬元,。兩位簽字注冊會計師各自被罰款10萬元。

　　2023年9月15日,，為引導(dǎo)進入證券審計市場的會計師事務(wù)所勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè),，證監(jiān)會曾發(fā)布《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊（2023 年）》。該手冊前言中提到,，全面實行股票發(fā)行注冊制是資本市場的重大改革,，對會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高的要求。

　　與此同時,，證監(jiān)會多次強調(diào)，要全面強化機構(gòu)監(jiān)管,、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管,、持續(xù)監(jiān)管,，切實把監(jiān)管“長牙帶刺”落到實處,。由此,，預(yù)計對會計所的監(jiān)管將持續(xù)趨嚴(yán),。