負商譽與商譽相對,，是指購買企業(yè)投資成本低于被并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額,。負商譽的發(fā)生是因為企業(yè)在購買過程中所形成的一種價差，這種價差沒有哪一方對其有要求權(quán),，它既不需要將來付出資產(chǎn)或勞務,，也無需借新債來償還，它不具有負債的內(nèi)在屬性,。

　　根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),。負債的基本特征之一是債務的消失需要債務人以債權(quán)人可以接受的方式來償還，或者債權(quán)人放棄債權(quán),。

　　將負商譽視為一種負債,，是“兼并企業(yè)替被兼并企業(yè)承擔的未來的資產(chǎn)貶值或收益減少的責任”。一個企業(yè)之所以以低于公允價值的價格轉(zhuǎn)讓,，是因為合并后購買企業(yè)必須承擔被購買企業(yè)的隱性成本（或隱性負債），從而導致未來經(jīng)濟資源的付出,，負商譽就體現(xiàn)為一種未來的負債。

　　修訂后的《國際會計準則第22號—企業(yè)合并》規(guī)定：負商譽應當是購買方所獲得的可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值中的權(quán)益,，減去購買成本,，不再允許對可辯認資產(chǎn)和負債大于購買成本的差額進行分攤，以減記所購入可辨認資產(chǎn)公允價值,。