負(fù)商譽與商譽相對,，是指購買企業(yè)投資成本低于被并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額,。負(fù)商譽的發(fā)生是因為企業(yè)在購買過程中所形成的一種價差,，這種價差沒有哪一方對其有要求權(quán),，它既不需要將來付出資產(chǎn)或勞務(wù),，也無需借新債來償還,，它不具有負(fù)債的內(nèi)在屬性,。

　　根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定：負(fù)債是指過去的交易,、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債的基本特征之一是債務(wù)的消失需要債務(wù)人以債權(quán)人可以接受的方式來償還，或者債權(quán)人放棄債權(quán),。

　　將負(fù)商譽視為一種負(fù)債,，是“兼并企業(yè)替被兼并企業(yè)承擔(dān)的未來的資產(chǎn)貶值或收益減少的責(zé)任”。一個企業(yè)之所以以低于公允價值的價格轉(zhuǎn)讓,，是因為合并后購買企業(yè)必須承擔(dān)被購買企業(yè)的隱性成本（或隱性負(fù)債）,，從而導(dǎo)致未來經(jīng)濟資源的付出，負(fù)商譽就體現(xiàn)為一種未來的負(fù)債,。

　　修訂后的《國際會計準(zhǔn)則第22號—企業(yè)合并》規(guī)定：負(fù)商譽應(yīng)當(dāng)是購買方所獲得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值中的權(quán)益,，減去購買成本，不再允許對可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債大于購買成本的差額進(jìn)行分?jǐn)�,，以減記所購入可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值,。