負(fù)商譽(yù)與商譽(yù)相對(duì)，是指購(gòu)買(mǎi)企業(yè)投資成本低于被并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,。負(fù)商譽(yù)的發(fā)生是因?yàn)槠髽I(yè)在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中所形成的一種價(jià)差,，這種價(jià)差沒(méi)有哪一方對(duì)其有要求權(quán),，它既不需要將來(lái)付出資產(chǎn)或勞務(wù),，也無(wú)需借新債來(lái)償還，它不具有負(fù)債的內(nèi)在屬性,。

　　根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：負(fù)債是指過(guò)去的交易,、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),。負(fù)債的基本特征之一是債務(wù)的消失需要債務(wù)人以債權(quán)人可以接受的方式來(lái)償還,，或者債權(quán)人放棄債權(quán)。

　　將負(fù)商譽(yù)視為一種負(fù)債,，是“兼并企業(yè)替被兼并企業(yè)承擔(dān)的未來(lái)的資產(chǎn)貶值或收益減少的責(zé)任”,。一個(gè)企業(yè)之所以以低于公允價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)�是因�(yàn)楹喜⒑筚?gòu)買(mǎi)企業(yè)必須承擔(dān)被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的隱性成本（或隱性負(fù)債），從而導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)資源的付出,，負(fù)商譽(yù)就體現(xiàn)為一種未來(lái)的負(fù)債,。

　　修訂后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—企業(yè)合并》規(guī)定：負(fù)商譽(yù)應(yīng)當(dāng)是購(gòu)買(mǎi)方所獲得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值中的權(quán)益，減去購(gòu)買(mǎi)成本,，不再允許對(duì)可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債大于購(gòu)買(mǎi)成本的差額進(jìn)行分?jǐn)�,，以減記所購(gòu)入可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值。